俄罗斯采取分税制财政管理体系，税收收入分为联邦税收收入、地区（联邦主体）税收收入和地方税收收入三级。因此，俄罗斯不同地区的税收制度及纳税人的纳税负担有所不同。

本文简明地介绍了俄罗斯的三级税收体系，以及俄罗斯的税务登记要求、一般纳税制度及简易纳税制度，值得阅读并学习。

一、俄罗斯税收收入划分

与中国类似，俄罗斯同样采取分税制财政管理体系，税收收入分为联邦税收收入、地区（联邦主体）税收收入和地方税收收入三级。联邦主体立法和地方立法可根据《税法典》规定确定联邦主体和地方的税务减免、确定不低于最低下限的税率、确定纳税程序和截止时间。因此，在俄罗斯不同地区登记的纳税人的税收负担可能不同。

（一）联邦税费

联邦税费在俄罗斯联邦范围内缴纳，包括增值税、消费税、个人所得税、资源税(矿产资源开采税、水资源使用税、野生动物和水生生物资源使用费)、政府性收费。

企业所得税为联邦和地方共享收入，其中联邦占3%，地区占17%。至2020 年，各俄联邦主体有权对部分企业所得税纳税人最低税率的下限调低至 12.5%。

（二）地区（联邦主体）税费

联邦主体税在相应的联邦主体范围内缴纳，包括公司财产税、博彩税和交通运输税（车船税）。

（三）地方税费

地方税务在相应的市/区内缴纳，包括土地税/个人财产税/市场交易税。

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二、税务登记要求

俄罗斯对于不同税种没有规定不同的纳税号，纳税人仅需取得唯一纳税人识别号（税号Tax ID），当企业有其他分支机构时，需要取得另外的登记依据代码（KPP），企业可同时拥有不止一个登记依据代码。

  • Tax ID 示例（企业ID由10位数字组成）：7730212724  标黑处表示第30号税务局

  • KPP示例（由9位数字组成）770201001：标黑处01表示企业在该注册地经营

※1.俄罗斯工商登记OGRN：国家基本登记号；

2.个人经营者和自然人也需取得税号。

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三、税收制度规定

（一）一般纳税制度ОСН

（二）五种简易纳税制度（税法典26章）СНР

1.简易纳税制度УСН

  • 特点：取代了一般纳税制度下的利润税，增值税和财产税

  • 适用标准：9个月内收入不超过112,500,000卢布；净资产不超过150,000,000卢布，员工人数不超过100人

  • 适用除外：

（1）有分公司的俄罗斯法律实体、外国法律实体及其代表处（分公司）不适用；

（2）银行保险等行业；

（3）外国企业参股超过25%的企业。

  • 计税方法：

（1）收入*6%，联邦主体有权在1%-6%范围内调节税率；

（2）利润（收入-费用）*15%，联邦主体有权在5%-15%范围内调节税率。

2. 特定行业核定征收制度ЕНВД

  • 特点：取代了一般纳税制度下的利润税，增值税和财产税，根据特定经营活动估算收入

  • 适用标准：兽医服务，零售业务，汽车修理，停车服务，餐饮行业等，人数不超过100人，外国股东持股比例不超过15%

  • 计税方法：核定收入*15%

※核定收入可扣除强制养老保险，社会保险，医疗保险，意外险支出，及头三天支付的病假工资等，扣除后的税基不得少于起始核定收入的50%。地方主体有权在7.5%-15%范围内调节税率。

3. 统一农业税ECXH

  • 特点：取代了一般纳税制度下的利润税，增值税和财产税。

  • 计税方法：（收入-费用）*6%，费用在规定清单中，符合经济合理性有文档支撑方能扣除。

4.特许征税制度ПСН

5.产品分成协议征税制度СРП