2、如何合理确定货物报关价值

因合同条款中阐明工程用临时进口设备及配件的进口关税、消费税、增值税等税费可以用银行保函抵押，工程完工后，设备出口时按实际消耗价值及各项税费的比率征收相应税费（目前埃塞俄比亚银行收取的保函手续费为各项税费总计金额的0.35%）。国内出具埃塞俄比亚报关价格时对进口货物应综合考虑进口直接税、银行保函费用及企业所得税（目前埃塞俄比亚政府规定的企业所得税税率为35％）因素。（1）关税＋消费税＋增值税税＋企业预扣税收及进口货物附加税税率大于35％时，表明进口直接税高于企业所得税，例如需要缴纳较高关税及消费税的各种交通、运输工具等，理论上货物报关价值越低越好；这样可以用交纳较低的企业所得税从而避免交纳较高的进口货物直接税。（2）关税＋消费税＋增值税税＋企业预扣税收及进口货物附加税税率小于35％时。例如部分无需缴纳消费税的生活用品等，理论上货物报关价值越高越好。这样可以交纳较低的进口货物直接税的同时递减较高的企业所得税。

三、外帐工作应注意事项

1、熟悉所在国税务及会计核算政策、实际操作方法。努力钻研当地会计核算办法及税法政策，找出漏洞，在合法的范围内，采取恰当的措施与方法，争取项目最大权益。对于项目部整体经营状况，应有准确的预计，力争在进口各项税收与企业所得税之间找到平衡点。确定各项进口设备、物资的报关价格，为项目部合理避税提供合法的途径。

2、准确预计项目整体及各期间资金流状况，注重银行、现金等日常管理工作。

国外承揽工程与国内不同，前期投入较大，公路工程前期流动资金投入大致占项目整体资金的30％至45％，但项目预付款仅为项目整体资金10％、15％、20％几种，这就需要垫付20％的流动资金，如果中期结算能及时跟上，则能保证资金流的持续性，否则将需要更多的垫支资金。

另项目报价对于资金流也有较大的影响。GOBGOB-GASHENA项目部为水电五局承建的第一个埃塞俄比亚项目。因对埃塞市场和建筑规范的不熟悉，项目采用不均衡报价等合同报价策略，前期临建项目和路基开挖、回填，基层施工等单价较低，后期次基层、面层等单价较高。导致前期投入资金占项目整体资金的60％左右。国内垫支资金高达项目整体资金的40％左右。

因埃塞俄比亚政府发包项目多为世行、非行等项目，资金结算方式为部分外币及部分当地币，每期结算款自批复至国内收到外币资金少则10天，多则1个月，资金在途时间较长，这就要求财务管理人员对项目各期间资金流状况必须有准确的预计。

3、尽量设专人专门负责外帐核算及日常税务工作。按时上报各项税务报表与企业年度财务报表。

埃塞俄比亚税法规定：增值税、企业预扣税，个人所得税必须按月申报、缴纳。企业所得税汇算清缴日期为次年4月底。否则将面临巨额的利息及滞纳金罚款。目前埃塞俄比亚外帐申报及日常税务工作均在首都ADDIS ABABA完成，每月税务工作主要有增值税的申报与缴纳，企业预扣税的申报与缴纳。但项目施工现场距首都距离一般较远，特别是雨季的7－9月份，部分路段存在交通中断的现象，给各项税务申报及外帐核算造成较大的不便。为规避报税工作带来的财务风险，建议尽量设专人留守首都ADDIS ABABA负责日常财税工作。

4、转变思维，准确区分内外帐工作，注重与会计事务所沟通、交流的技巧，防范财务风险。尽量利用英文会计核算软件自行建立并核算外帐。

目前大多数中国公司均聘用当地会计事务所代为处理日常财税工作，也有聘用当地会计师自行核算日常财务税工作的。这就要求财务人员一定要转变思维，准确区分内外帐。给会计事务所或会计师提供相关资料时一定要有选择性，例如国内管理费，佣金及国内发生相关费用等尽量采用别的途径进入外帐。否则日后将面临较大的财务风险。

目前大多数中国公司没有单独的外帐核算软件，有的公司利用国内软件将中文会计科目更换为英文会计科目加以使用。财务最终数据多以会计事务所软件生成的数据为准，对于数据生成过程监督较少。存在一定的财务风险，建议自行配置英文财务核算软件（例如Peachtree），自行核算外帐或加强对会计事务所财务数据的监督。

5、了解与其他部门与外帐核算相关的各项工作，比如清关、当地雇员工资管理等。

财务管理是一项整体性、系统性、原则性较强的工作，与其他部门工作联系较为紧密。尤其是国际工程，对财务工作者提出了更高的要求，在准确核算内部经济业务的同时，更需要有防范当地财务风险的意识。这就要求财务人员不仅要熟悉本部门经济业务，更需要对项目整体工作要有一定的了解，比如与项目收入、资金相关的合同管理工作，与个人所得税相关的当地雇员劳资、人事管理工作，与日常税务申报、报关价值的确定相关的日常清关工作等。

6、注重日常相关资料的收集与保存。年终外帐核算时，会计事务需要有主合同条款、中期结算支付证书、银行对帐单、清关单据、商务合同、法院判决书、海关税务申报表、甚至与业主及工程师来往函件等基础资料。这就需要财务人员应注重日常相关资料的收集，为年终外帐的申报做好各项基础工作。