2021 年 7 月 14 日，欧盟委员会提出了一项关于碳边界调整机制 (CBAM) 的立法提案，作为其重点关注气候变化和环境的旗舰“绿色协议”政策计划的一部分。CBAM本质上是一项措施，旨在确保进口商品为其碳排放支付的价格与欧盟国内生产商在欧盟排放交易体系（EU ETS）下支付的价格相当。CBAM 最初将适用于水泥、化肥、钢铁、铝和电力，但范围可能会很快扩大。CBAM预计最早将于2023年以过渡形式生效，并从2026年起全面适用，届时进口商将有义务购买与其进口货物中嵌入排放相对应的CBAM证书。

当欧盟委员会（欧盟委员会）于 2019 年 12 月 11 日公布一项旨在到 2050 年实现碳中和的雄心勃勃的气候政策（即所谓的“欧洲绿色协议”）时，委员会提出的一揽子措施包括引入碳边界调整机制（CBAM）。欧盟委员会解释说，如果其他国家不具备与欧盟相同的气候目标，CBAM 将适用于选定的行业，以减少碳泄漏的风险。

2021 年 7 月 14 日，欧盟委员会最终提出了CBAM 提案，以及旨在减少欧盟温室气体 (GHG) 排放的一揽子其他立法提案，包括修订欧盟排放交易体系 (EU ETS)，将海运和道路运输和建筑物。请参阅我们之前的警报。

1. 欧盟CBAM实际上是一种税收，只是名义上的

CBAM本质上是一项确保进口商品为其碳排放支付的价格与欧盟国内生产商在欧盟排放交易体系下支付的价格相当的措施。换句话说，欧盟进口商必须按照反映 EU ETS 规定的价格支付碳费用，才能将 CBAM 目标商品投放到欧盟市场。付款是通过在进口时购买 CBAM 证书的义务来支付的，如下所述。

严格来说，从法律上讲，CBAM 不是关税或进口税。欧盟委员会是有意而谨慎地这样做的，因为征税需要所有欧盟成员国的一致同意，而关税将使遵守世界贸易组织规则变得更加困难。然而，本质上，CBAM 符合欧盟对跨越欧盟外部边境的货物征收的新“自有资源”，因此，与关税或进口税非常相似，支付 CBAM 证书的需要是通过发布进口货物进入欧盟关税区。也有例外情况，但这些例外情况将受到对进口商施加的严格而复杂的管理程序的约束。

2. 立法进程快速推进：CBAM于2023年生效

欧盟的最终目标是扩大 CBAM 的产品覆盖范围。然而，出于实际考虑，当前提案仅针对欧盟排放交易体系下的五个排放密集型、贸易暴露行业。最初，CBAM 将对水泥、化肥、钢铁、铝和电力（CBAM 商品）的进口征收碳价。

值得注意的是，该提案明确指出，委员会将考虑在2026年之前扩大CBAM范围，涵盖目标行业、间接排放、运输服务和下游行业。决定中确定碳泄漏风险最高的行业(EU) 2019/708包括硬煤、原油、铁矿石、其他有色金属矿石、化学和化肥矿物、纸浆、纸张和纸板、基础化学品和玻璃。除了这些大宗商品行业之外，大多数下游行业——包括工具、机器、车辆、塑料——最终也可能被 CBAM 覆盖。如果这些行业仍被排除在CBAM之外，而其原材料将被覆盖，那么这些下游行业本身就会受到碳泄漏的影响，并面临搬迁到碳排放要求更宽松的国家的压力。

截至目前，CBAM预计最早将于2023年以过渡形式生效，并有可能从2026年起全面适用。在过渡期内（2023-2025），欧盟进口商必须遵守报告要求，但无需购买 CBAM 证书。一旦 CBAM 从 2026 年起全面实施，进口商将有义务购买 CBAM 证书才能将 CBAM 商品进口到欧盟。CBAM 推出的时间表值得密切关注，因为欧盟机构目前正在讨论委员会的提案，而立法文件将是 2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日担任欧盟理事会主席国的法国的优先事项。

3. CBAM证书与EU ETS挂钩

根据委员会的提议，欧盟进口商必须购买CBAM证书，其中一份CBAM证书将对应于相关CBAM货物中测量的一吨温室气体排放量。本质上，CBAM 证书的数量必须等于进口 CBAM 货物中的内含排放总量。此外，CBAM证书的价格将基于进口前一周EU ETS配额的平均交易价格。

原则上，购买CBAM证书的嵌入排放量将根据所谓的“默认值”进行计算，即出口国的部门平均排放强度加价后增加。委员会提案的附件三第 4.1 点详细解释了默认值的计算。

如果CBAM商品的实际嵌入排放量由国家认可机构认可的独立第三方进行验证，则可以根据CBAM商品的实际嵌入排放量计算所需的CBAM证书。为了进行验证，在第三国拥有生产设施的公司可以在每个成员国主管当局建立的中央数据库中注册，并将其经过验证的嵌入温室气体排放量发送给欧盟进口商。

此外，如果进口商能够证明进口货物的原产国已经支付了碳价，则所需的CBAM证书可以相应减少，以说明原产国已经支付的碳价（例如，因为原产国有自己的排放交易体系或碳税）。欧盟进口商必须保存由独立人士认证的文件记录，以证明所申报的内含排放量受到货物原产国碳价格的约束。CBAM证书数量减少的计算方法、以外币支付的碳价换算为欧元、证明信息的独立人士的资格等细节将通过实施法案进一步确定并由委员会通过。

CBAM 证书自购买之日起两年内有效。为了让欧盟进口商能够灵活地遵守 CBAM 义务，并从 EU ETS 配额的价格波动中受益，如果进口商购买的数量超过最终需要的数量，他们可以将 CBAM 证书转售给国家主管部门。然而，可转售的证书数量仅限于进口商上一日历年购买的 CBAM 证书总数的三分之一。

4. 这是一个复杂的行政程序，但这对欧盟来说并不罕见

从 2026 年起全面实施后，CBAM 流程的关键要素如下：

  • 授权报关员：欧盟进口商在进口CBAM货物前必须申请授权并获得国家主管部门的授权。只有获得授权的进口商才可以进口 CBAM 商品。

  • CBAM 声明：欧盟进口商必须提交上一年的 CBAM 声明，内容涉及进口货物的数量及其（经核实的）内含排放量。进口货物的内含排放量将根据生产设施生产的每吨货物的直接温室气体排放量计算。

  • CBAM 证书：欧盟进口商必须根据实际嵌入排放量或默认值购买与进口货物中嵌入排放量相对应的 CBAM 证书，如上所述。

  • 默认值：CBAM 货物的内含排放量将根据默认值进行计算，除非进口时证明排放量较低。

  • 原产国已支付的碳价：CBAM 证书可以减少以说明原产国已支付的碳价，但这需要由独立人士进行认证。

  • 地域豁免：采用 EU ETS 的国家（冰岛、挪威、列支敦士登）或与 EU ETS 挂钩的国家（瑞士）可免于 CBAM。欧盟未来将进一步细化其他第三国的豁免机制。

虽然这显然是一个复杂的行政流程，但事实上，它处于两个长期建立的欧盟计划的十字路口：一方面是 ETS，另一方面是海关当局执行类似的产品内容要求。与现有的优惠原产地关税减免要求相比。尽管复杂，但这些计划有效，并得到欧盟、海关当局和成员国其他主管机构的有效执行。

5. CBAM是欧盟的“自有资源”，就像关税一样

CBAM 的应用与欧盟海关法直接相关。这对于了解如何执行 CBAM 很重要。进口货物首先必须正确分类（因为CBAM申请与海关分类代码相关联），并且必须正确确定其原产地（根据海关非优惠原产地规则），因为只有来自未豁免国家的产品才可以覆盖。进口授权人必须是该术语海关含义中的报关人（这意味着未经授权的报关人，即使是错误的，也必须支付 CBAM 证书和罚款）。然后，欧盟进口商必须正确计算嵌入排放量，并在 CBAM 声明中提交计算结果。这将需要对整个供应链进行详细的碳核算，这将与申请优惠海关原产地所需的操作非常相似，尽管计算碳足迹的方法更加复杂。

值得注意的是，CBAM 收入将成为欧盟新的自有资源（欧盟唯一的其他自有资源是关税）。这意味着 CBAM 将以与欧盟海关法相同的方式执行：

  • 如果未由授权申报人向海关申报，货物可能会在边境被拦截。因此，由于货物交付受阻，供应链可能会中断。

  • 如果申报不正确，当局可以在进口后索取 CBAM 相关款项。例如，如果货物分类不正确，或者原产地确定不正确，就可能出现这种情况。

  • 欧盟反欺诈办公室 (OLAF) 将积极追究不正确或虚假的 CBAM 声明。经过调查（如有必要，在欧盟以外的国家），欧盟委员会可能会要求个别欧盟成员国向经济运营商追回与 CBAM 相关的付款。

结论：现在就开始准备并尽快准备好

目前 CBAM 范围内产品的进口商必须准确计算其进口货物中的排放量，并在 CBAM 声明中提交此计算结果。如果不这样做，就意味着必须购买更多的 CBAM 证书，因此，基于高默认值，需要支付更多费用。进口商必须准备好从 2023 年起核算和报告进口货物的内含排放量，并能够在 2026 年购买 CBAM 证书。进口商越早开始准备越好。

目前 CBAM 未涵盖的产品的进口商也应做好准备，让 CBAM 扩大到当前 CBAM 范围之外的商品。虽然很难预测什么时候到来，但这个十年的结束时间可能是一个合理的猜测。CBAM必将迅速进一步延伸到使用各种原材料（钢铁零件、塑料等）进行复杂制造过程的下游产品以及成品（例如汽车、机器、电子设备和玩具）。

所有这些都需要对整个供应链进行详细的碳核算，包括收集与目前要求优惠海关原产地所需的数据相当的制造和供应链数据。可能会产生协同效应，因为 CBAM 的碳排放新数据和要求优惠原产地所需的零件原产地数据都需要向同一供应商请求和获取，并且收集到的信息必须在来自同一机构的请求：成员国的海关和监管机构。