外资企业在马来西亚投资制造业优惠政策

前 言

今年是共建“一带一路”倡议提出10周年，也是中马建立全面战略伙伴关系10周年。十年来，马来西亚对于“共建21世纪海上丝绸之路”的倡议响应最为积极。马来西亚具有良好的地理条件和显著的区位优势，北接泰国、南望新加坡、东临南海、西面马六甲海峡和苏门答腊岛，与菲律宾、文莱等国亦为邻，是坐落在东南亚中心位置的海洋国家。“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”战略分别沿着中国西南地区、中南半岛和南海，可在马来西亚形成良好衔接。

马来西亚良好的地缘位置、营商环境、多元温和的政治体制和对华相对友好的政治态度使其成为中国打造的21世纪海上丝绸之路沿途“海上驿站”的优先选择，将为中国与其他东盟国家开展“21世纪海上丝绸之路”战略合作提供一个良好的样本和榜样。

作为能源大国，马来西亚一直是主要的石油、天然气和棕油出口国，被许多国际投资者视为投资的一个具有优势的选择。投资选择目的地，优先要考量的维度之一便是当地的税收政策。

图|制造业

新兴工业地位（PS）

新兴工业地位（PS）：是为了促进特定行业的发展而设立的非常有针对性的投资优惠政策。该政策的核心目标是吸引高科技、高价值和创新型产业的投资。从行业来看，主要是电子、生物科技、航空航天、石油化工和新能源等领域。

根据PS政策，获得新兴工业地位认证的企业可以享受包括税收减免、关税豁免、土地优惠和研发支持等多种优惠。这些优惠措施旨在降低企业的运营成本，并鼓励企业进行研发和创新。另外，该政策还格外注重可持续发展和环境保护，符合条件的企业可以获得额外的激励措施。

政策优惠主要为：可享有5年（PS期间）的70%公司税减免，例如公司5年内只须缴纳30%*24%的公司税。在 PS 期间发生的但未抵减的免税额可以结转，抵减公司 PS 期间之后的收入。PS 期间发生的累积损失可以结转至 PS 期间后连续7年公司收入的抵扣。

PS申请应通过 InvestMalaysia 门户 MIDA online 提交。

PS政策还提供了一系列贴心的支持服务，包括专门的投资辅导、市场情报、人才培训和技术支持等，以帮助企业在马来西亚顺利开展业务。

图|制造业

投资赋税留抵（ITA）

投资赋税留抵（ITA）：获得投资税务补贴的企业，可享受为期5年合格资本支出（工厂、厂房、机器或其他设备）60%的投资税务补贴。每个评估年，该补贴可用于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税，未用完的补贴可转至下一年使用，直至用完为止。

享受新兴工业地位或投资税务补贴的资格是以企业具备的某方面优势为基础的，包括较高的产品附加值、先进的技术水平以及产业关联等。符合这些条件的投资被称为“促进行动”（promotedactivities）或“促进产品”（promoted products）。

马政府专门制订了有关制造业的《促进行动及产品列表》。除制造业外，两项鼓励政策均可适用于其他行业申请，如农业、旅游业及制造业相关的服务业等。

新兴工业（PS）地位和投资赋税留抵（ITA）二者中仅可选择其一。

图|制造业

再投资补贴（RA）

除此之外，马来西亚还有另外一项优惠政策，即再投资补贴（RA）：主要适用于制造业与农业。运营12个月以上的制造类企业因扩充产能需要，进行生产设备现代化或产品多样化升级改造的开销，可申请再投资补贴。合格资本支出额60%的补贴可用于冲抵其纳税年法定收入的70%，其余30%按规定纳税。除了提供财务支持，RA政策还鼓励企业采用环保技术和可持续发展方法。企业可以获得额外的投资津贴和税收优惠，以鼓励其采用更环保的生产方式。

图|制造业

其他财政优惠

在以上优惠政策基础上，马来西亚政府为了吸引更加优质的企业和人才，通过针对入驻企业和员工给予企业所得税和个人所得税方面的优惠，吸引全球知名企业进驻，一般来说，马来西亚政府根据不同园区的定位，给予优秀产业园区一些财政优惠政策。

比如，入驻马中关丹国际物流园的企业可享受：

（1）企业所得税豁免：高达15年100%企业经营所得税减免（从公司获得法定收入算起，或拥有等同于5年符合资格的资本开销的所得税豁免额）；

（2）印花税豁免：用于发展用地或建筑物转卖租借的印花税豁免；

（3）进口税豁免：进口原料、零部件、机械、器材等未在当地生产但在生产活动中直接使用的物品进口税豁免；

（4）个税优惠：该园区的知识型员工可享受15%个人所得税优惠税率。

在此基础上，马中关丹国际物流园还为入驻企业设置了项目落地协调服务中心，一站式高效对接服务，能够快速、有效地帮助企业协调落实园区优惠政策，协助行政审批，加快项目落地，加速建设投产，节约落地企业的时间成本及其他成本，高效、便捷入驻园区。

图|马中关丹国际物流园规划图