印度尼西亚是东南亚一个充满活力、快速发展的经济体，税收优惠政策在吸引国内外投资方面发挥着举足轻重的作用。这些激励措施如同强大的催化剂，鼓励企业扩大业务、投资新企业并为国家经济发展做出贡献。在本文中，我们将深入探讨印尼提供的具体税收抵免和激励措施，揭示它们如何影响企业并推动增长。

外国税收抵免(Foreign Tax Credit, FTC)

在印尼，外国税收抵免（FTC）允许纳税人在印尼的纳税义务中抵消在外国已缴纳或应缴纳的税款。从国外获得收入的居民纳税人有资格享受外国税收抵免。外国税款必须是针对国外收到或应计收入的已付或应付税款。允许抵免的金额为实际支付（或应付）的国外税款，或根据 FTC 规则计算得出的金额（称为 "一定金额"），以较低者为准。此外，还有一个下限是基于所适用的税收协定的税率。如果税收协定规定收入的征税权仅属于印度尼西亚，则此类收入的任何 FTC 均不可抵免。

所得税优惠

A.免税期(Tax Holiday)

免税期是印尼政府通过财政部(MoF)向有意将资本投资于被认为具有战略意义且对国民经济有重大影响的工业部门的投资者提供的一种财政激励形式。该豁免适用于在制造业、旅游业和农业等先驱行业进行资本投资并符合印尼政府规定的标准（如最低投资额）的公司。根据 MoFR 130/2020，印尼的免税期计划提供两级企业所得税减免：100%和50%。100%和50%的免税期规定具体如下：

此外，还有几种其他类型的先驱产业可以享受免税期，减免企业所得税的金额和期限各不相同。这些先驱产业包括：

1.数字创意经济产业：企业所得税减免100%，为期10年，最低投资额为1,000亿印尼盾；

2.废物处理产业：企业所得税减免50%，为期5年，最低投资额为1万亿印尼盾；

3.电动汽车制造业：企业所得税减免50%，为期5年，最低投资额为5,000亿印尼盾；

4.电动汽车零部件制造业：企业所得税减免50%，为期5年，最低投资额为1,000亿印尼盾；

5.太阳能电池制造业：企业所得税减免50%，为期5年，最低投资额为5,000亿印尼盾；

6. 蓄电池制造业：企业所得税减免 50%，为期5年，最低投资额为5,000亿印尼盾。

B.免税额(Tax Allowance)

免税额是财政部为刺激经济而提供的一种税收优惠。该机制是一种税收减免形式，根据符合条件的投资支出的价值给予。第 78/2019 号政府令规定了此项税收优惠是针对某些商业领域和地区的。以下是在不同商业领域中符合条件的行业的总免税额清单：

1. 净应税所得额减少有形固定资产（包括土地）投资额的30%，在符合条件的行业进行商业生产的6年内，每年减免5%。

2. 支付给非居民股息的预提税税率降低为10%，或根据税收协定适用降低的税率。

3. 可结转的税收损失延长为5年以上但不超过10年。

根据《第 78 号政府公报》第 2 条，申请者必须满足一定的条件才能申请税收优惠，例如：

1.高投资价值或以出口为目的；

2.人力吸收率高；

3.工业制作中原料以印尼当地来源为主。

经济特区(Special Economic Zones OR Kawsan Ekonomi Khusus)

经济特区（SEZs OR KEK）是印度尼西亚政府为发展经济增长中心、公平分配国民经济、支持工业化和增加就业机会而制定的一项战略政策。这些区域为国内外投资者提供了终极便利。经济特区提供的措施如下：

A.企业所得税免税期和免税额

企业必须符合经济特区的主要活动，才有资格享受免税期。各经济特区的主要活动分布如下：

1.能源工业经济特区(SEZs)：

阿伦洛克苏马维(Arun Lhokseumawe)、格累西克(Gresik)、外加里曼丹马洛伊巴图塔(Maloy Batuta Trans Kalimantan)

2.铝土矿工业经济特区(SEZs)：

加朗巴塘(Galang Batang)

3.电子工业经济特区(SEZs)：

格雷斯克(Gresik)

4.林产工业和西米(Sago)种植园经济特区(SEZs)：

索龙(Sorong)

5.品库工业经济特区(SEZs)：

峇淡航空技术(Batam Aero Technic)

6.橡胶加工业经济特区(SEZs)：

西孟庆(Mengkei)

7.椰子加工业经济特区(SEZs)：

碧东(Bitung)

8.棕榈油加工业经济特区(SEZs)：

阿伦洛克苏马维(Arun Lhokseumawe)、索龙(Sorong)、外加里曼丹马洛伊巴图塔(Maloy Batuta Trans Kalimantan)、西孟凯(Mengkei)

9.镍加工业经济特区(SEZs)：

索龙(Sorong)

10.渔业经济特区(SEZs)：

利库邦(Likupang)、碧东(Bitung)

11.石化和其他化学工业经济特区(SEZs)：

阿伦洛克苏马维(Arun Lhokseumawe)、格雷斯克(Gresik)、碧东(Bitung)

12.数字技术产业经济特区(SEZs)：

农沙(Nongsa)

13.健康产业经济特区(SEZs)：

萨努尔(Sanur)

14.物流业经济特区(SEZs)：

阿伦洛克苏马维(Arun Lhokseumawe)、格雷斯克(Gresik)、碧东(Bitung)、帕卢(Palu)、加朗巴塘(Galang Batang)、外加里曼丹马洛伊巴图塔(Maloy Batuta Trans Kalimantan)、峇淡航空技术(Batam Aero Technic) 、西孟凯(Mengkei)

15.建筑和管理业经济特区(SEZs)：

帕卢(Palu)、农沙(Nongsa)

16.教育产业经济特区(SEZs)：

农沙(Nongsa)

17.地区基础设施提供业经济特区(SEZs)：

阿伦洛克苏马维(Arun Lhokseumawe)、萨努尔(Sanur)、索龙(Sorong)、格雷斯克(Gresik)、碧东(Bitung)、帕卢(Palu)、加朗巴塘(Galang Batang)、外加里曼丹马洛伊巴图塔(Maloy Batuta Trans Kalimantan)、曼达利卡(Mandalika)、丹戎凯拉扬(Tanjung Kelayang)、丹戎莱松(Tanjung Lesung)、西孟凯(Mengkei)

18.旅游业经济特区(SEZs)：

萨努尔(Sanur)、库拉库拉巴厘岛(Kura Kura Bali)、农沙(Nongsa)、曼达利卡(Mandalika)、丹戎凯拉扬(Tanjung Kelayang)、丹戎莱松(Tanjung Lesung)、西孟凯(Mengkei)

无法享受免税期但愿意投资高达 1,000 亿印尼盾的纳税人也有资格获得多项企业所得税免税额。包括：

1.固定资产投资总额的净收入减免30%，减免期为六年，每年减免5%；

2.有形资产和无形资产加速折旧的备抵，最高可达100%；

3.向非居民收款人支付股息的预提税率为10%，或税收协定规定的税率，以较低者为准；

4.税收损失可结转长达10年。

B.奢侈品的增值税和销售税

以下活动免征增值税：

1.商业实体向经济特区进口应税有形商品；

2.从印尼保税区、海关区域或保税仓向商业实体交付应税有形商品；

3.经济特区内的商业实体向同一或另一经济特区内的另一商业实体交付应税服务或货物，包括土地或建筑物。

免征增值税也适用于生产与船舶和飞机维护、修理和翻修活动相关的应税服务或货物所需的原材料。

C. 进口税和消费税

以下应税货物的进口税、消费税全部免征：

1.用于经济特区建设或发展的资本货物，为期 5 年；

2.用于服务业的消耗性原材料入境；

3.进入商店和购物中心销售的货物。

自贸区(Free Trade Zones, FTZs)

自贸区是一个特殊的经济区，在这里，贸易以国际商品交换为基础，且没有关税和其他税、管制松。凭借基础设施、投资银行和融资等专业设施，自贸区对国家发展产生了巨大影响。自贸区内的纳税人可享受以下税收优惠：

1.进口或在国内购买/交付某些商品和服务时免征增值税和奢侈品销售税（LST）；

2.进口某些商品免征第 22 条规定的所得税；

3.进口或在国内购买/交付某些商品时免征进口税；

4.进口某些商品免征消费税。

商业实体需要满足以下标准，才有资格享受上述所有优惠政策：

1.营业执照；

2.国内企业纳税人证明；

3.根据公司的标准行业分类，获得印尼投资协调委员会（BKPM）的批准；

4.项目地点；

5.确定生产/服务类型。

印尼首都努桑塔拉市（IKN）商业实体的税收优惠政策

印度尼西亚已决定将首都从雅加达迁至努桑塔拉作为新首都。2023年，政府为吸引投资者将其资本投资到新首都规定给予所得税优惠。这些优惠政策包括中央政府授权的资本投资优惠政策和IKN管理局授权的优惠政策。IKN地区提供的税收优惠如下：

1.IKN和伙伴地区的企业所得税减免；

2.在金融中心减免企业所得税和预提税；

3.在IKN设立/迁移总部或地区办事处至IKN可减免企业所得税；

4.实习计划和/或职业培训的超额扣除；

5.研发费用的超额扣除；

6.捐赠和/或公共建筑、社会和/或其他非营利设施的超额扣除；

7.政府为IKN 某些雇员承担的第21条最终所得税优惠；

8.最终税负为0税率的微型、小型和中型企业；

9.土地和/或建筑权转让所得税减免；

10.对某些交易或进口免征增值税；

11.某些交易免征消费税；

12.进口税、第22条免税和/或某些进口不征收增值税。

保税区（保税仓库/TPB）

A.保税仓

保税仓（Gudang Berikat）用于储存在一定时间内可能伴随一项或多项活动的货物，包括包装/重新包装、分拣、合并、包装、调整和/或切割某些货物，随后放行。

B. 保税区

保税区（Kawasan Berikat）用于储存进口货物和/或来自关区内其他地方的货物，以便在出口或进口使用前进行加工或合并。

C. 保税展示区

保税展览区（Tempat Penyelenggaraan Pameran Berikat）不管是否有海关的货物展示，在特定时间内，该场所用于储存进口的货物。

D.免税店

免税店（Toko Bebas Bea/TBB）用于囤积进口商品以及来自海关区域的商品，以销售给特定个人。免税店一般被公众称为出售应税商品（如酒精饮料）的商店，常见于国际机场离境航站楼或主要港口。

E. 保税拍卖区

保税拍卖区（Tempat Lelang Berikat）用于在特定时间内储存进口货物以供拍卖。

F. 保税回收区

保税回收区（Kawasan Daur Ulang Berikat）用于在规定期限内储存进口商品，在此期间对进口商品和/或海关区域产生的废物进行回收活动，从而生产出具有附加值和高经济价值的产品。

G. 保税物流中心

保税物流中心（Pusat Logistik Berikat）用于储存进口货物和/或来自关区内其他地方的货物，这些货物可在一定期限内进行一项或多项简单活动，以便随后放行。

这些区域的税收优惠如下：

1.进口或在国内购买某些商品免征增值税和消费税；

2.进口或国内采购某些商品免征第 22 条规定的所得税；

3.对进口或国内采购的某些商品暂缓征收进口税；

4.进口或国内采购某些商品免征消费税。

工业区（Industrial Zones OR Kawasan Industri）

根据第 142/2015 号政府令和第 156/2016 号财政部令，工业区是由工业区公司开发和管理的工业活动区，配有配套设施和基础设施。适用的税收设施取决于工业开发区（Wilayah Pengembangan Industri 或 WPI）的分类，即：

1.主要工业发展计划工业发展区或（Wilayah Pengembangan Industri Maju, WPIM）

企业可以在这一区域获得税收优惠和海关便利，例如：

-从商业生产开始的5至10年内，企业所得税减征范围为所得税的10%至100%，该税收便利类似于所得税优惠下的入境投资奖励；

-企业在进口直接或间接用于生产（包括但不限于增值税应税商品或服务）的机器和设备时，可获得增值税和进口关税豁免；

2.工业发展规划区（Wilayah Pengembangan Industri Berkembang, WPIB）

这一区域适用如下税收优惠和海关便利，如：所得税便利，类似于所得税优惠下的入境投资激励措施；进口直接或间接用于生产（包括但不限于增值税应税商品或服务）的机器设备的增值税和进口关税豁免。

3.潜在工业发展区I（Wilayah Pengembangan Industri Potensial I, WPIP I）

这一区域适用如下税收优惠和海关便利，如：所得税便利，类似于所得税优惠下的入境投资激励措施；进口直接或间接用于生产（包括但不限于增值税应税商品或服务）的机器设备的增值税和进口关税豁免。

4.潜在工业发展区II（Wilayah Pengembangan Industri Potensial II, WPIP II）

企业可以在这一区域获得税收优惠和海关便利，例如：

-从商业生产开始的5至10年内，企业所得税减征范围为所得税的10%至100%，该税收便利类似于所得税优惠下的入境投资奖励；

-企业在进口直接或间接用于生产（包括但不限于增值税应税商品或服务）的机器和设备时，可获得增值税和进口关税豁免；