海外工程项目税务筹划与财务风险防范

海外工程项目税务筹划与财务风险防范

引言：目前尽管国内建筑企业在日常经营与发展的过程中，根据自身的实际情况制定了各种海外经营战略，但是与很多海外企业相比，个别建筑企业内部所开展的财务管理工作还对此存在不小的差距，这样不但不利于建筑企业自身的长久发展，而且在与海外企业进行合作与后续开展各项业务时也不能够有效提升自身的竞争力。对此，建筑企业未来与海外企业开展各项工程项目时，要提高对于自身税务风险管理的重视程度，这样才能在复杂的海外市场不断提升自身的企业优势，为后续建筑企业在海外市场的长久的发展奠定扎实的基础。

一、海外项目税务筹划重要意义

现阶段国内企业所开展的海外项目通常情况下可以分为:援外项目、非援外项目。援外项目是目前开展海外项目的首要选择，其安全性较高，但是项目不多。从目前来看，国内绝大多数企业所开展的海外项目基本上以非援外项目为主。现如今全球的建筑业市场，已经不再像以往只是单纯地开展相应的施工项目，而且逐渐开始出现例如投资、EPC、纯劳务等众多模式，但从利润层面来看，不管企业选择开展哪种施工项目模式，一旦确定项目，明确毛利之后，那么综合税负就成为了项目是否获利的关键。由于国家与国家针对税务层面的制度与要求存在着一定的差异性，因此有些时候企业会重复纳税。此外，很多海外项目没有具备相对较为严格的纳税管理，并且多数还都采取备案制，但是对稽查处罚却十分严重。因此针对上述情况，对于国内的建筑企业要确保税务筹划科学、合理，这不但会影响企业最终的获利情况，而且也事关企业在海外贸易中整体国际形象以及国家形象。通过开展税务筹划，能够减少建筑企业在开展海外工程项目期间所外界所产生的不利影响，确保企业能够实现合法经营，推动企业长久、稳定的发展，确保各项海外工程项目都能够顺利实施，并增强整体的项目施工进度。由于不同的海外工程项目的实际情况、规模、施工方式等存在差异，因此在税务筹划方式的选择上，还应该根据工程项目类型进行具体的分析，从而避免企业税收风险。

二、海外工程项目税务筹划的现状及面临的风险

(一)外部客观原因

1.经营环境相对较为复杂

当下在全球范围内各个国家之间的交流日益频繁，使得国内很多建筑企业逐渐加大了对海外项目的投资，特别是一些经济相对发展不好的国家或者地区。一般来说，这些经济发展不好的国家或者地区在相关法律法规以及规章管理制度层面不够健全，有一些地区的法规甚至随意进行修改，这使得所开展的海外工程项目时常会在税务筹划上遇到不少风险。此外，个别国家或者地区由于相关工作人员的业务水平较低，并且还没有接受过系统性的培训，因此在项目实施期间工作意识不足，使得各项管理工作很难有序的开展，不利于建筑企业整体经济效益的提升。

2.税制结构存在差异性

由于各个国家的制度不同，因此不仅在税制结构方面，在税率、税种等相关财税层面也存在着不小的差异性。例如，有一些国家设置了增值税，而有的国家受制度的影响就没有设置，有一些国家由于自身的宗教文化，还设置宗教税。

(二)企业内部原因

1.缺乏税务风险防范意识

目前个别建筑企业的相关管理人员为了提升企业的整体经济效益，在税务层面出现了例如偷税、漏税等违法行为，这样的行为不管在全球任何一个国家都会受到严厉的制裁。但是对于极个别负责海外工程项目的管理人员，由于自身没有具备一定的税务风险防范意识，使得在海外工程项目施工期间出现了严重的违法行为，进而给整个企业造成了惨重的经济损失。

2.内部管理体制有待提升

通常情况下建筑企业内部基本都是针对投资、风险管理、相关工作人员的绩效等方面开展相应的管理。但是在开展海外工程项目的过程当中，由于所涉及到的工作相对较多，并且后续处理期间相对较为复杂。此外，还有很多工程项目由于采用了内外账管理模式，因此建筑企业在开展相关管理工作时会遇到不少麻烦。针对上述情况，假设企业不能够根据实际情况对现有的管理体系进行优化、完善，那么后续在进行税务筹划时会带来不小的风险。

三、海外工程项目整过程税务筹划风险管控

(一)在立项阶段加强税务筹划风险管控

对于海外工程项目来说，在进行项目投标时要重视投标主体的选择。签订合同主体、整个合同的结构等不仅会对纳税义务产生直接性的影响，而且还会影响后续项目的投标方向。因此为了确保海外工程项目能够有序开展，企业要在立项阶段提高对于税务筹划风险管控的重视程度。企业要根据海外工程项目再结合自身的实际情况增设相关的负责机构或者子公司，从而制定明确的战略发展目标。要想在立项阶段保证税务筹划的整体质量，就要确保立项方案在选择过程中要充分结合海外市场的发展战略，了解相关税收制度及其相关要求，事先做好相应的调研工作，积极开展相应的税务筹划风险管控，这样能够最大程度地减少海外投资的风险，确保未来各项工程项目都能够稳定地开展。

(二)在施工阶段注重税务筹划风险管控

海外工程项目在实施期间，要从这几个层面开展相应的税务筹划风险管控:第一，加强对项目实施所在地的税务机构之间的交流与协作。通过彼此之间的交流、互动，从而了解当地的各项政策以及财务核算体系，然后在相关税务机构的协助下，共同完成海外工程项目相关报税工作;第二，选择资产入账金额、折旧年限。要全面降低固定资产的入账原值，防止在税前一些折扣没有及时扣除，在选择固定资产使用年限时，为了能够尽可能地减少当期应纳税所得额应该在遵循相关规章管理制度的前提下选择最低年限，这样就能够在成本当中体现折旧费用;第三，对大修费用进行适当的分摊。对于固定资产来说，由于大修理费用能够产生递延费，因此海外工程项目的所得税义务时间能够借助这一项费用进行全的优化、调整;第四，加计扣除项目研发过程中所产生的费用。在研发费用上，由于海外企业具有一套专属的方式，因此可以对这一方面所产生的费用进行加计扣除，从而调整工程项目所得税应纳税额。

(三)在竣工结算阶段开展税务筹划风险管控

当海外工程项目进入到竣工结算阶段，并不代表着已经完成了所有的税务筹划工作，由于纳税义务需要一段时间，因此要对这个阶段进行充分的把控，更好地操作纳税筹划。此外，在规定的时间内还能够延迟缓税金申报缴纳，这样所留出的时间能够适当地减轻在工程项目资金层面所产生的负担，加强这一阶段对税务筹划的风险管控。此外，在开展工程项目期间还要不断地总结经验，对整个工程项目实施阶段所制定的税务筹划方案、风险防控进行全面的分析与评估，从而在后续生成报告，便于后续在开展海外工程项目税收筹划时能够将其作为参考[4]。

四、海外工程项目税务管理和风险防范措施

(一)始终坚持海外税务管理基本原则

1.税法优于合同原则

在海外工程项目即将正式签署合同之前，企业一定要对工程项目所在的国家或者地区在税法层面的相关要求与规定进行详细的解读，针对即将签署的合同当中关于税务层面的条例要进行逐条分析，掌握在税务层面可能会产生的风险，要基于当地在税法层面的相关要求了解合同当中有关税务层面的优惠、减免内容。

2.事前算赢原则

在开展海外工程项目的市场开发阶段，企业内部的相关财务部门就要参与其中，对工程项目的整个税务费用进行全面的计算与预测，通过制定相应的条例，从而及时发现税务风险，确定财税方案。

3.税收筹划效益、合理合规性兼顾原则

企业在工程项目实施期间开展税收筹划为了能够提升整体效益，在任何工作的开展都应该遵循国内外的规章管理制度，由于很多海外国家税收政策会对违规违纪的行为给予十分严重的处罚，因此在进行税收筹划期间要确保做到合规合法，不能因小失大。

4.税务财务业务一体化原则

在开展海外工程项目税务筹划期间要加强财务、税务的有效结合，并将其贯彻到整个工程项目的各个环节当中，加强财税与各项业务之间的联系。

(二)加强与国内税务管理之间的衔接

在即将开展海外工程项目之前，相关建筑企业的总部要进行税务全盘统筹在税务管理层面，加强与海外相关机构以及子公司之间的对接。第一，要在工程项目的初始阶段就要开展相应的税收居民身份证明，并将其相关材料及时送到工程项目所在国家或者地区的税务机关，申请在税收层面的待遇，防止后续出现二次征税的现象;第二，在海外合同的拟定上，针对增值税零税率的待遇要采取免抵退办法;由于海外合同的工程项目建筑安装部分通常不需要缴纳增值税，因此企业应该在项目之初就要准备好有关减免税、退税备案等手续;第三，出口退税会对整个企业的最终收益以及现金流等各个层面都尤为关键，因此企业应该让工程项目部门事先准备好相应的出口货物报关单、进销项发票等，并且将上述材料及时送到国内的税务机关，申请出口退税，并做好相应的记录;第四，对于海外工程所得税抵免办法要结合工程项目的实际情况进行合理选择，在工程项目实施的当年就要获得在项目所在地缴纳所得税的税票，将其进行翻译，便于后续抵扣、备查。

(三)构建相对健全税务风险管控机制

对于建筑企业来说，在实施海外工程项目之前要设立相应的税务管理机构，根据工程项目的实际情况详细规划企业总部、相关机构或者子公司在工程项目实施期间应尽的职责。总部内部要设定的税务风险管理组织架构、预警体系，从而提升在实施期间在税务层面出现的风险，做好税务筹划。相关机构或者子公司的税务人员要不断提升自身的业务能力与职业素养，在工程项目现场要不断采集财务、税务信息，确保各项税务方案能够全面落实，及时完善与调整工程项目现场的税务管理。企业还应该预测项目财税，针对管理方式、各项技术等各个层面充分确保海外工程项目在税务层面的风险防范。此外，由于海外工程项目在实施期间相对较为复杂，因此企业也应该针对内部财务人员的业务能力定期开展相应的培训工作，从而打造一批优质的复合型人才队伍，保证海外业务的长久发展。

(四)有效化解国际税务间出现的纠纷

由于在开展海外工程项目期间经常在税务层面出现纠纷，为了能够有效化解，应该做到:第一，向工程项目所在的国家或地区的相关税务机关申请有关税收事项裁定;第二，假设在工程项目实施期间出现了涉税纠纷，那么企业就要通过聘请律师，从而向当地相关税务部门提起相应的法律诉讼;第三，在开展国际税收管理期间，相关税务机关的主要工作内容就是有效化解在税收层面所出现的国际纠纷、让众多从事海外经营活动的企业能够享受到税收优惠政策。假设企业在开展海外工程项目期间与项目所在的国家或地区在税务层面出现纠纷，并且经过法律诉讼之后也没有任何实质性进展的，可以向国家相关税务总局提出申请，从而启动双边相互协商程序。

结束语

由此可见，目前越来越多的国内建筑企业逐渐加大了海外工程项目的投资，但是由于海外工程项目税务筹划不仅复杂，而且对于整个企业的发展与在国际当中的形象尤为重要，因此需要加强对于工程项目所在国家或地区有关税收层面的要求、制度进行全面的了解，加强对整个工程项目各个阶段的税务筹划风险的探讨，并且通过制定相应的解决对策，从而规避风险，确保企业能够长久、可持续的发展。