一

税制综述

瑞典的主要税种包括：企业所得税、增值税、个人所得税、消费税、社会保障费、资本利得税和房地产税等。瑞典税收管理体制比较集中，中央政府掌握绝大部分税收收入，地方政府只征收个人所得税及一些附加税。中央收入主要来源于增值税；地方政府收入主要来源于个人所得税。瑞典与许多国家都签订了税收协定，其中大多数是根据OECD范本签订的。

二

税收法律体系

法律由议会审议通过颁发，议会设有税收委员会，专门负责税收事项。瑞典税制属于多税种、多层次、直接税和间接税并存的税制模式。现实行两级课税制度。现行主要税种有：个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、社会保障费、能源税、土地和财产税、森林税、彩票税、资产税、净财富税、广告税、烟草税、酒类制品税、注册登记税、印花税和年度车辆税。

瑞典税收征管体系完善，瑞典税务机关由国家税务总局和地区税务局组成。国家税务总局负责发布税收法规、税收法规的行政解释、税务建议以及管理地区税务局的税收政策。地区税务局负责中央及地方各税的具体征收工作。各级税务部门执行税法向法律负责，具有完全的独立性，政府、议会都不能干预税务机关的工作。瑞典专门设有行政法院，组织形式与普通法院相同，主要职责是专门审理税收诉讼案件。行政法院有关税收诉讼的一些重要判例也作为瑞典税法的重要组成部分。此外，瑞典社会公民的社会诚信度普遍较高，纳税意识较强，因此纳税遵从度也很高。

三

最新税制变化

为应对国内燃料和电力价格上涨，瑞典政府为支持个人和公司，提出了一系列措施。具体措施如下:

（1）柴油汽油和柴油税率将临时下调80%，预计能使汽油和柴油含税价格减少1瑞典克朗每升。此外，用于供热生产的燃料将被免除碳税。此项举措自2023年1月1日起生效；

（2）停止柴油和汽油的税率GDP指数化，该措施旨在暂停2023年柴油和汽油税率的更新；

（3）取消对数据中心的能源税减免政策，激励数据中心产业提高能源利用效率。同时，考虑到当前的能源市场环境，将废除垃圾焚烧税；

（4）鼓励绿色能源发展，对个人安装太阳能电池、电动汽车充电站、储电系统等绿色设备的，相关费用的20%可以从个人所得税前扣除。该政策自2023年1月1日起生效；

（5）对特定电力生产企业的超额利润征收临时税，抑制当前较高的能源价格。自2023年3月1日到2023年6月底，对于电力企业超过1,957瑞典克朗每兆瓦时收取的电费，瑞典税务局将对该超额部分加征税率为90%的临时税。同时，对能源相关企业2023年高于过去四个财政年度年均应税利润120%的利润，将额外加征33%的临时税。

2022年11月，瑞典政府在2023年预算法案提出以下税务措施:

（1）2023年7月1日起，企业雇佣从事研发活动的雇员总体扣除上限将从每月60万瑞典克朗提高到每月150万瑞典克朗；

（2）2023年1月1日起，增加65岁以上个人雇佣收入的税前扣除额；

（3）简化部分化学品消费税；

（4）对农林业和水产养殖业使用柴油的消费税减免政策继续延期；

（5）自2024年起执行中央支付信息电子系统（CESOP），以有效检测和打击跨境互联网交易中的增值税欺诈行为；

（6）2023年7月1日至2026年6月30日期间，对雇主为雇员提供在办公场所为其电动汽车充电的非现金福利实行临时免税政策。

2023年3月，瑞典税务局宣布其为电商平台运营商开通了一个新的电子服务门户，自2023年起，平台运营商必须依照欧盟2011年行政合作指令（2021/514）的修正指令（DAC7）规定收集平台卖家信息并通过该服务门户向税务局报告收入、业务信息等数据。DAC7是欧盟针对数字平台商业活动的税收漏洞制定的新规，由于数字平台上的卖家可能在不同欧盟国家销售商品，而各国税收规定的差异可能会导致税收漏洞的出现。DAC7指令要求电商平台将符合条件的卖家信息与相关成员国的税务机关共享，以消除税收漏洞，加强税收征管。受该规则约束的平台运营商必须在2023年6月30日前向瑞典税务局注册，并在报告过程中履行数据审查义务，对于2023年度数据的首次报告时间不得晚于2024年1月31日。若平台运营商没有应报告平台卖家的数据，可以在2023年5月2日前申请豁免。

2023年4月17日，瑞典政府发布了2023年春季修正预算草案，其中政府提出将在2024年和2025年将农业柴油的减税幅度保持在欧盟的最低水平，以支持瑞典的粮食生产；以及将降低雇佣收入税收，以解决失业问题。上述税收政策旨在瑞典经济处于衰退期的情况下尽量降低通货膨胀率，减少瑞典家庭受通货膨胀的影响。

2023年4月28日，瑞典财政部宣布将在政府秋季预算案谈判时考虑提出以下税收提案：

（1）降低工资收入和养老金税收。降低工资收入税收主要针对中低收入的职工，政府将通过提高个人扣除额方式降低其税负，个人平均节税每年1,000-1,900瑞典克朗。降低养老金税收主要针对年满66岁的老年人，财政部提出一项总额18.2亿瑞典克朗的养老金减税计划，每年每人减税约1100瑞典克朗。此外，适用优惠个人扣除额的年龄限制将从65岁提升至66岁；

（2）降低塑料手提袋的税收。标准塑料手提袋的税率将从3瑞典克朗/袋降至0.5瑞典克朗/袋；厚度小于15微米且体积不超过7升的塑料手提袋，税率将从0.3瑞典克朗/袋降至0.05瑞典克朗/袋；

（3）延长农林业和水产养殖领域专用机械和某些船舶使用柴油的减税优惠。上述活动中使用的柴油每立方米税额可减少二氧化碳税2242瑞典克朗，能源税1582瑞典克朗；

（4）暂停2024年和2025年电力税率GDP指数化；

（5）提高房屋出租收入的标准扣除额并简化部分财产相关收入税制。例如，出租私人住宅、公寓的标准扣除额将从40000瑞典克朗提高到50000克朗；

（6）延长外国专家的税收减免政策时限，减免优惠期将从5年延长至7年。该优惠政策可对2023年3月31日或之后开始在瑞典逗留的专家追溯适用；

（7）调整天然砂砾和废弃物的税率。天然砂砾税率将提高到22 瑞典克朗/吨，废弃物税率将提高到725瑞典克朗/吨。

上述提案将会在2023年秋季预算谈判中加以讨论，但目前财政部并不确定瑞典政府是否会选择继续进行税收改革，因此上述提案最终能否实施将取决于瑞典的经济形势、改革范围、融资需求及政府审议。若秋季预算案通过，上述政策预计将于2024年1月1日生效。

同时，为鼓励民众修理和改进已有产品，而非采购新商品，瑞典政府加强了《增值税法》中对于相关行业的激励措施。对自行车、鞋子、皮具、服装和家用亚麻制品的修理服务，增值税税率将从12%降至6%。该修正案于2022年7月1日生效。